Đánh thuế thu nhập từ thị trường ngoại hối - phần 2

Nếu chúng tôi không có thông tin PIT-8C, chúng tôi phải tự xác định số tiền thu nhập và chi phí. Nó không đặc biệt khó, nhưng bạn nên nhớ về một số quy tắc quan trọng, đặc biệt là vì việc giải thích các quy định về vấn đề này không rõ ràng.

Doanh thu - chi phí = thu nhập

Theo Nghệ thuật. 30 giây 2 điểm 3 của bản cập nhật, thu nhập từ giao dịch ngoại hối là chênh lệch giữa tổng doanh thu thu được từ việc bán các công cụ tài chính phái sinh để xem xét và thực hiện các quyền phát sinh từ chúng, và chi phí được khấu trừ thuế, được xác định theo điều khoản. 23 giây 1 điểm 38a.

Vấn đề về thời điểm phát sinh thu nhập chịu thuế trong trường hợp công cụ tài chính phái sinh được quy định tại Điều. 17 giây 1b của đạo luật nói trên. Căn cứ quy định này, thu nhập từ việc bán các công cụ tài chính phái sinh để xem xét và từ việc thực hiện các quyền phát sinh từ chúng phát sinh tại thời điểm thực hiện các quyền phát sinh từ các công cụ tài chính phái sinh.

Tuy nhiên, thật khó để tìm thấy lời giải thích trong cách giải thích của cơ quan thuế khi trong trường hợp giao dịch ngoại hối, "việc thực hiện các quyền phát sinh từ các công cụ tài chính phái sinh" diễn ra. Có tính đến tính đặc thù của các giao dịch này, có vẻ hợp lý là thu nhập được tạo ra khi đóng vị thế.

thí dụ

Vào ngày 10 tháng 01, lúc 15:1, nhà đầu tư đã mở một vị thế bán trên 1,1713 lô EUR/USD (anh ta đã bán cặp tiền tệ này) với tỷ giá 13.15. Vị trí đã được đóng vào cùng ngày tại 1,1559 với tỷ lệ 154. Điều này tương đương với doanh thu $XNUMX.

Vấn đề lớn hơn là tìm ra chi phí là bao nhiêu.

Căn cứ vào Nghệ thuật. 22 giây 1 của Đạo luật thuế thu nhập cá nhân, chi phí được khấu trừ thuế là chi phí phát sinh để đạt được doanh thu hoặc duy trì hoặc đảm bảo nguồn doanh thu, ngoại trừ các chi phí được liệt kê trong Điều. 23.

Việc cung cấp nghệ thuật. 23 giây 1 điểm 38a trên. Đạo luật quy định rằng các chi phí liên quan đến việc mua các công cụ tài chính phái sinh không được coi là chi phí được khấu trừ thuế - cho đến khi các quyền phát sinh từ các công cụ này được thực hiện hoặc các quyền phát sinh từ các công cụ này bị từ bỏ hoặc chúng được bán để xem xét - nếu các chi phí này, theo nghệ thuật. 22g giây 3 và 4, không làm tăng giá trị ban đầu của tài sản cố định và tài sản vô hình.

Các quy định chỉ nêu rõ thời điểm phát sinh chi phí mà chưa chỉ ra cách xác định. Kết luận hợp lý từ các điều khoản được trích dẫn là một vị trí đóng dẫn đến thua lỗ nên được ghi nhận là một khoản chi phí.

chi phí khác

Người nộp đơn cũng có thể bao gồm các khoản phí liên quan đến hoạt động trên tài khoản Forex (tiền gửi và rút tiền) dưới dạng chi phí được khấu trừ thuế. Ví dụ, chi phí đó có thể là chi phí của một tài khoản ngoại tệ được duy trì chỉ với mục đích phục vụ tài khoản FOREX hoặc phí chuyển khoản ngân hàng liên quan đến thanh toán ngoại hối.

Về mặt lý thuyết, phí Internet, nhờ đó chúng tôi thực hiện các hoạt động trên thị trường FOREX, có thể là một chi phí - tuy nhiên, trên thực tế, không thể xác định mức độ kết nối Internet được sử dụng để kết nối với nền tảng giao dịch và ở mức độ nào cho các ứng dụng khác.

Tất nhiên, doanh thu và chi phí nên được chuyển đổi thành PLN. Theo Nghệ thuật. 17 giây 4 của Đạo luật thuế thu nhập cá nhân, doanh thu, ví dụ: từ việc thanh lý các công cụ tài chính phái sinh và từ việc thực hiện các quyền phát sinh từ chúng, thu được bằng ngoại tệ được chuyển đổi thành PLN theo tỷ giá hối đoái trung bình của ngoại tệ được công bố bởi Ngân hàng Quốc gia Ba Lan kể từ ngày làm việc cuối cùng trước ngày nhận được thu nhập.

Chi phí được khấu trừ thuế nên được chuyển đổi theo cùng một cách. Theo Nghệ thuật. 22 giây 1 giây câu trên. Chi phí phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi thành PLN theo tỷ giá hối đoái trung bình do Ngân hàng Quốc gia Ba Lan công bố vào ngày làm việc cuối cùng trước ngày phát sinh chi phí.

Điều này có nghĩa là để tính thuế, mỗi mục đã đóng (doanh thu hoặc chi phí) phải được chuyển đổi thành PLN bằng tỷ giá hối đoái của Ngân hàng Quốc gia Ba Lan từ ngày làm việc trước đó. Đối với các nhà đầu tư FOREX tích cực, những người thường đóng một vài hoặc hàng chục vị trí mỗi ngày, điều này có nghĩa là rất nhiều công việc.

Cũng nên nhớ rằng với mục đích kiểm soát, cần phải có tài liệu trên cơ sở xác định thu nhập và chi phí. Ví dụ, bằng chứng chứng minh doanh thu và chi phí thu được trên thị trường FOREX có thể là một bản ghi điện tử về lịch sử tài khoản tiền tệmiễn là nó chứa dữ liệu nhận dạng của người nộp thuế và dữ liệu cho phép xác định số tiền thu nhập và chi phí để có được nó.

phần 1 của bài viết phần 3 của bài viết